更新時(shí)間：2017-07-04
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????????2月26日至29日，國務(wù)院國資委干部教育培訓(xùn)中心與北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院聯(lián)合舉辦了2017年第一期國有企業(yè)審計(jì)人員履職能力培訓(xùn)班。根據(jù)國務(wù)院對(duì)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的重要部署，為適應(yīng)新時(shí)期國資監(jiān)管、國企改革發(fā)展的新要求，加強(qiáng)國有企業(yè)審計(jì)工作、不斷完善審計(jì)組織體系、突出審計(jì)工作重點(diǎn)、提升審計(jì)價(jià)值，國資委面向國有企業(yè)專職從事審計(jì)人員組織此次培訓(xùn)，有如指路明燈，為我們的內(nèi)審工作指引了方向。
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北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院秦榮生院長(zhǎng)、中國內(nèi)審協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)鮑國明司長(zhǎng)、北京路橋?qū)徲?jì)處長(zhǎng)李銘等知名高校專家教授、國有企業(yè)資深審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任培訓(xùn)師資，課程包括《內(nèi)部控制審計(jì)》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》、《舞弊審計(jì)與實(shí)務(wù)》、《基建工程審計(jì)》等內(nèi)容，信息量新穎龐大、理論系統(tǒng)深入、案例貼切生動(dòng)。
內(nèi)審是什么？中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2014年實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的程序和方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
通過四天的學(xué)習(xí)，我對(duì)內(nèi)審的認(rèn)知有了較為深刻的理解，現(xiàn)結(jié)合集團(tuán)公司剛剛起步的內(nèi)審工作淺談如下：
一、內(nèi)審的目標(biāo)是服務(wù)
很多人“談審色變”，認(rèn)為審計(jì)就是找毛病，從心里上、行為上拒絕、排斥審計(jì)人員；也有人認(rèn)為自身管理沒問題，審計(jì)阻礙了生產(chǎn)效率?！罢`解、偏見、沖突”產(chǎn)生的原因一方面是對(duì)內(nèi)審工作的不了解，另一方面說明內(nèi)審工作的開展還沒發(fā)揮應(yīng)有的作用。
為增進(jìn)了解，我們打個(gè)比方，“內(nèi)部審計(jì)人員”簡(jiǎn)稱“內(nèi)人”，就像一個(gè)家庭中嘮叨的主婦，有時(shí)候做事瑣碎、說話難聽，但卻是真心實(shí)意為家操勞。內(nèi)審人員作為企業(yè)的監(jiān)督員、信息員、服務(wù)員，致力于“一審二幫三促進(jìn)”，“有病治病，消除腐敗，無病健身，增強(qiáng)自身免疫功能“。審計(jì)對(duì)事不對(duì)人，其工作出發(fā)點(diǎn)是保護(hù)國有資產(chǎn)不流失，保護(hù)關(guān)鍵崗位人員不犯錯(cuò)。
目前，內(nèi)審工作初見成效，正如被審單位信息反饋中說，“有些事情我沒做，不代表我管理的人沒做，看到審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題很意外，報(bào)告如實(shí)反映了我們的困難，為我們挽回了經(jīng)濟(jì)損失，表示感謝。”
二、內(nèi)審的本質(zhì)是內(nèi)控
古人云，欲知平直，則必準(zhǔn)繩。欲知方圓，則必規(guī)矩。內(nèi)部控制是內(nèi)審依據(jù)的重要標(biāo)準(zhǔn)，沒有標(biāo)準(zhǔn)不能實(shí)施審計(jì)。
內(nèi)控的三道防線，一是業(yè)務(wù)部門、二是風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門、三是審計(jì)監(jiān)督部門。建設(shè)和完善內(nèi)控是管理責(zé)任，內(nèi)審不能充當(dāng)建設(shè)、完善角色，否則，既是運(yùn)動(dòng)員，又是裁判員。 ”如果不加強(qiáng)內(nèi)控，誰在關(guān)鍵崗位，誰危險(xiǎn)“。
三、內(nèi)審的法寶是流程
”業(yè)務(wù)像河流，制度是堤壩，流程是河道。“制度以目標(biāo)為導(dǎo)向，執(zhí)行制度的自覺性普遍較差，制度掛在墻上，難于落地，解決方法既是把制度變?yōu)榱鞒蹋瑥?qiáng)化執(zhí)行。
比如大廚炒菜，以顧客滿意作為目標(biāo)管理，一個(gè)廚師，做菜一個(gè)味道，廚師一走，啥都帶走；肯德基、麥當(dāng)勞以工作流程作為管理對(duì)象，從肉絲長(zhǎng)度、醬油幾勺嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，沒有總店，標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)，誰來都一樣。
內(nèi)審可以不懂業(yè)務(wù)，但是要懂業(yè)務(wù)流程，依據(jù)被審計(jì)單位認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)檢查流程，事半功倍。
四、內(nèi)審的核心是溝通
審計(jì)的沖突是天然的，正確面對(duì)矛盾是高情商的表現(xiàn)。建立有效溝通首先從塑造自身職責(zé)形象開始，為人正直，廉潔自律，文明有禮，有團(tuán)隊(duì)歸屬感、執(zhí)業(yè)敏銳性，其次講究訪談藝術(shù)，注意溝通時(shí)間、地點(diǎn)的選擇。
五、內(nèi)審的思維是別人越好我越好
職業(yè)的懷疑，不是假設(shè)有問題去證實(shí)，而是找證據(jù)去推翻?？隙ǔ煽?jī)，推廣優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，促使審計(jì)成果增加企業(yè)價(jià)值，得到被審計(jì)單位肯定，也是審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的表現(xiàn)形式，從而促進(jìn)從”要我審計(jì)“向”我要審計(jì)“觀念轉(zhuǎn)化。
創(chuàng)新審計(jì)制度，建立《審計(jì)共建制度》、《審計(jì)聯(lián)絡(luò)員制度》、《審計(jì)指導(dǎo)員制度》、《自我審計(jì)制度》，更新內(nèi)審思維，建立法律、工程、財(cái)稅、安全、IT等各行各業(yè)“內(nèi)審專家?guī)?/span>”；在集團(tuán)公司內(nèi)部各領(lǐng)域?qū)ふ翌I(lǐng)軍人物，設(shè)立“特約審計(jì)員”，充實(shí)內(nèi)審力量。
開展“自查、互查，審查”三部曲活動(dòng)。組織專項(xiàng)審計(jì)，各被審單位先行自查，自查不罰；再組織交叉互查，限期整改；最后內(nèi)審審查，出現(xiàn)問題嚴(yán)厲懲處。
六、內(nèi)審的最終方向是IT審計(jì)
?“不發(fā)展信息化，審計(jì)事業(yè)就沒出路”。要實(shí)現(xiàn)“審計(jì)全覆蓋，審計(jì)無禁區(qū)”，充分運(yùn)用IT信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)審信息化建設(shè)是大勢(shì)所趨、勢(shì)在必行?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)具有巨大的促進(jìn)作用，運(yùn)用信息的大數(shù)據(jù)化，由”抽樣審計(jì)“到”全面審計(jì)“、“智能預(yù)警”，實(shí)現(xiàn)科學(xué)審計(jì)。
?綜上所述，內(nèi)審工作是一個(gè)職業(yè)，也是一種藝術(shù)。正如曹操注解《孫子兵法》的序文中，“審計(jì)重舉，明畫深圖”。作為內(nèi)審人員，要擺正位置、充實(shí)技能，端正態(tài)度，做到“到位不越位，幫忙不添亂”，為實(shí)現(xiàn)黃河路橋事業(yè)保值增值貢獻(xiàn)自己的力量。
?（文 管仁峰?編輯 劉俊兵）
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